Ulga podatkowa na dzieci
Opowiadanie bajek o ciągłym obniżaniu podatków to już od wielu lat jedna z ulubionych rozrywek polityków. Ze szczególnym entuzjazmem oddają się jej dzisiejsi administratorzy naszego kraju.
„Naczelną zasadą polityki finansowej mojego rządu będzie stopniowe obniżanie podatków i innych danin publicznych” – deklarował już w swoim exposé w 2007 roku premier Donald Tusk. Następnie –ku wielkiemu zaskoczeniu wyborców jego partii – przystąpił do bezwzględnego… podnoszenia podatków i opłat.
Rozmach w działaniach rządu Platformy Obywatelskiej mógł zaskoczyć nawet największych pesymistów. Podnoszenie stawek podatku VAT i akcyzy, likwidacja szeregu ulg podatkowych, zamrożenie kwot wolnych od podatku, zwiększanie obowiązkowych składek ubezpieczeniowych dla przedsiębiorców, podnoszenie limitów na podatki lokalne, pomysły drastycznego zwiększenia opodatkowania nieruchomości ze szczególnym uwzględnieniem garaży… Rząd bardzo chce naszego dobra i z roku na rok zabiera nam go coraz więcej! W tej dziedzinie trudno oskarżać premiera i jego ministrów o nieróbstwo. Jednak mimo tej nadzwyczajnej pracowitości administratorów naszego kraju istnieją ciągle ulgi podatkowe, z których mogą skorzystać nawet „zwykli obywatele”. Za najważniejszą z nich można uznać tzw. ulgę prorodzinną.
Zgodnie z nowelizacją ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 20 listopada 2012 r. poz. 1278) w rozliczeniu rocznym za 2013 rok zasady odliczania ulgi od podatku nieco się zmieniły.
Komu przysługuje ulga?
Podobnie jak we wcześniejszych latach, z odliczenia od podatku z tytułu ulgi na dzieci za 2013 rok mogą skorzystać rodzice, opiekunowie prawni dziecka albo rodzice zastępczy pozostający w związku małżeńskim. Prawa do odliczenia nie posiadają rodzice pozbawieni władzy rodzicielskiej oraz opiekunowie prawni w przypadku, jeśli dziecko z nimi nie zamieszkuje.
Z ulgi można skorzystać, wychowując dzieci niepełnoletnie, a także dzieci do ukończenia 25. roku życia, uczące się (jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów w wysokości przekraczającej 3091 zł, czyli tzw. kwotę wolną od podatku) oraz – bez względu na ich wiek – dzieci otrzymujące zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną. Prawa do ulgi tracą opiekunowie, których dzieci wstąpiły w związek małżeński (od miesiąca kalendarzowego, w którym to nastąpiło) lub też gdy na podstawie orzeczenia sądu dziecko zostało umieszczone w instytucji zapewniającej mu całodobowe utrzymanie.
Dodatkowe warunki
Z odliczenia z tytułu ulgi na dziecko skorzystać może podatnik, który w 2013 roku uzyskał dochody opodatkowane według skali podatkowej – czyli rozliczał się za pomocą formularzy PIT-37 lub PIT-36 – i w zeznaniu rocznym wykazał podatek należny. Z odliczenia nie mogą natomiast skorzystać osoby nieuzyskujące dochodów opodatkowanych według skali podatkowej (czyli np. podatnicy prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną według 19-procentowej stawki liniowej oraz na zasadach ryczałtu ewidencjonowanego).
Limit zarobków
Od 2013 r. podatnicy wychowujący jedno dziecko mogą skorzystać z ulgi pod warunkiem, że ich roczne dochody nie przekroczą określonego w nowelizacji ustawy limitu. Rodzice tracą prawo do odliczenia, jeżeli:
– łączne roczne dochody obojga małżonków przekroczą kwotę 112 tys. zł;
– roczne dochody osoby niebędącej w związku małżeńskim przekroczą kwotę 56 tys. zł;
– roczne dochody osoby samotnie wychowującej dziecko przekroczą kwotę 112 tys. zł.
Uwaga! Dla rodziców wychowujących więcej niż jedno dziecko wymienione limity zarobków nie mają znaczenia, a ich przekroczenie nie powoduje utraty prawa do odliczeń.
Wartość odliczeń
W przypadku posiadania jednego dziecka rodzice mogą odliczyć 92,67 zł miesięcznie, czyli w całym roku podatkowym nie więcej niż 1112,04 zł. Jeśli kwota podatku należnego rodziców nie jest mniejsza od tej wartości, wówczas mogą oni skorzystać z ulgi w maksymalnej wysokości.
Dla rodziców posiadających dwoje dzieci kwota ulgi na każde dziecko, podobnie jak w przypadku posiadania jednego dziecka, wynosi miesięcznie 92,67 zł. Czyli – jeśli wysokość kwoty podatku należnego nie będzie mniejsza od maksymalnej wartości ulgi – za każde z dzieci będą oni mogli odliczyć od podatku kwotę 1112,04 zł rocznie (łącznie za dwoje dzieci 2224,08 zł rocznie).
Za trzecie dziecko rodzice mogą odliczyć maksymalnie 139,01 zł miesięcznie, czyli 1668,12 zł rocznie (łącznie za troje dzieci 3892,20 zł rocznie).
Za czwarte i każde następne dziecko rodzice mogą odliczyć maksymalnie 185,34 zł miesięcznie, czyli 2224,08 rocznie (łącznie za czworo dzieci 6116,28 zł rocznie).
Na przykład
Państwo Kaczmarkowie z Poznania w 2013 roku osiągnęli łączny dochód w wysokości 120 tysięcy złotych. Przekroczyli limit wynoszący 112 tys. zł, więc gdyby mieli tylko jedno dziecko, utraciliby prawo do odliczenia. Mają jednak kilkuletniego syna i – od marca 2013 r. –córkę. Dzięki temu będą mogli skorzystać z ulgi w łącznej wysokości 2038,74zł. Na sumę tę składa się ulga w wysokości 1112,04 zł (12×92,67 zł) za syna i 926,70 zł (10 x 92,67 zł) zacórkę, która przyszła na świat w trakcie rozliczanego właśnie „roku podatkowego”.
Piotr Tomczyk